23 миллиона гривен на пустом месте, или Почему беспредельничает налоговая в Виннице?

«Если это вымогательство, то бандитам в погонах мы платить ничего не будем! — заявили винницкие предприниматели

Обнаглевшие от вседозволенности и роскоши, в которой живут при любой власти в Украине, налоговики из Винницы жестко наехали на компанию, которая торгует нефтепродуктами, насчитали ей космические штрафы, открыли незаконное уголовное производство и незаконно изъяли 150 тонн топлива.

Менеджмент ООО «НК-Вифарт» связывает фискальный наезд с переделом рынка. Цель — поставить на колени очередное «жирное» предприятие и заставить платить ежемесячную дань «крыше».

«Если это вымогательство, то бандитам в погонах мы платить ничего не будем! Наше предприятие — добросовестный плательщик налогов, и мы избрали для себя европейскую модель развития», – заявило его руководство агентству журналистских расследований Marionetki.net.

Предприниматели обратились с письмом на имя президента Порошенко в надежде, что тот остановит беспредел.

Действительно ли меняется Украина после второго Майдана, как об этом вещают с экранов телевизоров высшие чины? Так ли свободно ведут свой бизнес украинские предприниматели в «жизни по-новому», как это пытаются преподать МВФ и другим кредиторам?

Понесут ли ответственность оборотни в погонах, сфабриковавшие уголовное производство в отношении добросовестного налогоплательщика в Виннице? Прекратят ли подминать и грабить отечественный бизнес налоговики, фактически объединившиеся в организованные преступные группы по всей Украине?

Фискалы нагнули бизнес до грани закрытия

ООО «НК-Вифарт» — оптово-розничная компания по торговле нефтепродуктами, зарегистрированная в Виннице (этот город – вотчина Петра Порошенко; город, который во многих чиновничьих отчетах сейчас представлен лучшим в Украине). Только за текущий год компания уплатила налогов почти три миллиона гривен.

В результате безосновательных выводов, сделанных в ходе проверки винницкой налоговой инспекцией несколько месяцев назад, этой компании были доначислены налоги и насчитаны штрафы на сумму в почти 23 (!) миллиона гривен. Также якобы за неуплату налогов в период с 2012 по 2014 год открыто уголовное производство.

Фискалы инкриминировали предприятию проведение нереальных (фиктивных) хозяйственных сделок, в результате чего государство якобы недополучило НДС и налог на прибыль на указанную выше сумму.

Журналистское расследование обнаружило совершенно другую картину. Фирмы (контрагенты), с которыми ООО «НК-Вифарт» в этот период заключало договора на поставку нефтепродуктов, — самые что ни на есть настоящие. А уголовное преследование, на что указывают эксперты, – грубо сфабриковано «специалистами» из налоговой при содействии прокуроров областной прокуратуры.

Необузданные действия винницких фискалов поставили компанию на грань закрытия.

«У нас существенные обороты, но небольшая наценка, и зарабатываем только за счет быстрой оборачиваемости, — поясняет экономический советник директора Александра Костелей. – Тогда придется закрыться, если уплатить незаконные штрафы! Будем бороться до конца, отстаивать справедливость в судах, генпрокуратуре и у президента! Нужно, чтобы в Украине прекратился подобный рэкет  представителей госструктур, чтобы предприниматели могли работать, честно уплачивая налоги, и без опаски, что завтра придут, нагнут и все отберут. Если нужно, то в своей борьбе мы достучимся до международных инстанций».

Спецоперация ГФС   

Спецоперацию по уничтожению предприятия спланировали и осуществили винницкая государственная налоговая инспекция совместно со следственным управлением государственной фискальной службы (ГФС) в Винницкой области под курацией прокуроров областной прокуратуры.

Механизм по уничтожению бизнеса, как считают в компании, был приведен в действие актом проверки, в который проверяющие из налоговой инспекции впихнули придуманные ими же самими нарушения.

«Выводы акта базируются исключительно на предположениях проверяющих и на возможных нарушениях наших контрагентов, — рассказывает представитель ООО «НК-Вифарт», адвокат Анаит Арустамян. — Но фактически, таким образом, налоговый орган вводит коллективную ответственность, что прямо противоречит Конституции Украины».

На основании этого акта 19 августа было зарегистрировано уголовное производство по ч.3 ст. 212 Уголовного кодекса – уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах.

В конце августа ООО «НК-Вифарт»  обратилось в Винницкий окружной административный суд с иском о признании противоправными налоговых уведомлений-решений и их отмене (на общую сумму 23 миллиона – Ред.).

«Каждая операция с контрагентами за проверенный период документально подтверждена», — предоставляет журналисту несколько объемных папок с оригиналами документов советник директора Александра Костелей. Финансист в негодовании от самой глупости ситуации, в которую впутала себя ГФС.

В иске в административный суд предприятие утверждает:

«Считаю налоговые уведомления-решения противоправными, поскольку приняты с нарушением ответчиком (винницкая налоговая инспекция – Ред.)  действующего законодательства с использованием ненадлежащих и недопустимых доказательств. Ответчик пришел к выводу об отсутствии документального подтверждения реальности совершения хозяйственных операций с поставщиками: ООО «ГАЗУКРАИНА-2020», ООО «Ремако», ООО «Торговый Дом Ветек», ООО «Финанспромгаз», ООО «Финанспромгаз Ойл», ООО «Транс-газ Бюро», ООО «Индиго Медиа», ООО «Сиеста Капитал». Выводы, изложенные в акте проверки, являются ошибочными…».

Как проверили журналисты, все указанные фирмы реальные, некоторые из них в данное время судятся с налоговой.

Ситуация типична для многих предприятий 

Спецоперацию по уничтожению предприятия спланировали и осуществили винницкая государственная налоговая инспекция совместно со следственным управлением государственной фискальной службы (ГФС) в Винницкой области под курацией прокуроров областной прокуратуры.

Механизм по уничтожению бизнеса, как считают в компании, был приведен в действие актом проверки, в который проверяющие из налоговой инспекции впихнули придуманные ими же самими нарушения

Налоговый консультант, адвокат Лариса Антощук комментирует, что ситуация с доначислениями налоговых обязательств по ООО «НК-Вифарт» является типичной для многих предприятий Украины.

«Если еще лет 5-6 назад налоговые аудиторы самостоятельно искали возможные реальные нарушения,  изучая первичную документацию, анализируя данные бухгалтерского учета, правильность оформления действий, то сегодня доначисления осуществляются по упрощенной модели — любая операция может быть признана не реальной, — говорит Лариса Антощук. — Речь может идти о признании не реальной или такой, в которой отсутствует деловая цель, экономическая суть, почти каждой операции — поставки товаров или предоставления работ, услуг. Легкий инструмент доначисления превратился последние годы в средство давления на бизнес».

Другой эксперт, адвокат, партнер АО «Доминион» Михаил Гончарук указывает на то, что винницкие налоговики наплевали и на украинские законы, и на международные нормы законодательства.

«Налоговики не приняли ко вниманию предоставленные ООО «НК-Вифарт» первичные документы бухгалтерского и налогового учета, которые составлены в соответствии с нормами Налогового кодекса Украины и требованиями бухгалтерского учета, и в полной мере подтверждают реальность поставки нефтепродуктов по договорам поставок с указанными поставщиками», — отмечает эксперт.

Развернутый комментарий Михаила Гончарука читайте ниже.

Перейдем к действиям ГФС после составления незаконного акта, а на этом основании и открытия незаконного уголовного производства.

Коварная фискальная гидра 7 октября запускает свои щупальца в офис компании и на нефтебазу. Проводит обыск, изымает совершенно не те документы, не допускает адвоката… И что самое беспредельное – изымает чужие  (!)  нефтепродукты.

Главный отжиг ГФС – изъятие чужих нефтепродуктов

С этого момента читателю стоит познакомиться с двумя «особо одаренными» специалистами из ГФС, и двумя «не менее одаренными» работниками областной прокуратуры, для которых закон, что дышло – куда повернул, туда и вышло

1. Следователь по особо важным делам следственного управления ГФС в Винницкой области Александр Македонский.

«Следователь опечатал и изъял почти 150 тонн топлива, не имея на это разрешения суда. В незаконно опечатанных резервуарах находилось не только топливо ООО «НК-Вифарт», но и других владельцев, которые хранят его на нефтебазе предприятия, — комментирует адвокат Анаит Арустамян. – В результате этого грубого нарушения предприятие не работало почти две недели. Ему были нанесены убытки на сумму порядка 150 тысяч гривен. За это время бюджет потерял около 30 тысяч гривен отчислений».

2. Прокурор отдела прокуратуры Винницкой области Валентин Майданюк.

Прокурор Майданюк является процессуальным руководителем, который утверждал (а может, в составе целой организованной преступной группы и планировал?) беспредельные действия представителей ГФС.

Следователь и прокурор пошли дальше, состряпав в суд ходатайство об аресте временно изъятого топлива. Но все-таки учитывая вопиющие недостатки ходатайства, 12 октября следственный судья Винницкого городского суда Сергей Клапоущак вернул его прокурору.

Примечательно, что, изымая топливо в октябре 2015 года, сотрудники ГФС наверняка отдавали себе отчет в том, что оно не имеет никакого отношения к топливу за проверяемый период 2012-2014 годы. Так как, по их же выводу в акте, нефтепродукты 2012-2014 года были реализованы.

В подтверждение приведем выдержку из акта налоговой (!): «…документально підтверджено передачу нафтопродуктів на відповідальне зберігання ПП «Нафтотрейдінг» та ТОВ «ФАВОРИТ ОЙЛ» та подальшу реалізацію даних нафтопродуктів».

Советник директора Александра Костелей акцентирует еще раз внимание на этом вопросе: «Незаконно изъятое топливо было получено от других поставщиков в октябре 2015 года, о чем налоговики были уведомлены».

Побеспредельничали фискалы и в офисе компании, где обыск проходил одновременно.

Здесь продолжаем знакомство с зачинщиками скандала.

3. Следователь следственного управления ГФС в Винницкой области Вадим Мазуркевич.

«На крыльце офиса клиента меня встретил следователь Мазуркевич и не впустил в помещение, — продолжает адвокат Анаит Арустамян, — по этому поводу я обратилась с заявлением об уголовном правонарушении по статье 397 УКУ (вмешательство в деятельность защитника). На что областная прокуратура ответила мне отказом в его регистрации. И только после моей жалобы суд обязал прокуратуру Винницкой области внести сведения в Единый реестр досудебных расследований. А в ходе обыска было изъято множество документов, которые не были указаны в определении суда на обыск. Например, по перевозкам с одной заправки на другую. Изымали — лишь бы изъять».

По поводу вмешательства в деятельность защитника Совет адвокатов Винницкой области и национальная Ассоциация адвокатов Украины обратились к прокурору Винницкой области и генпрокурору с соответствующими заявлениями.

4. Прокурор отдела прокуратуры Винницкой области Антон Ковальский.

Вкупе со своим коллегой Валентином Майданюком поддерживал необоснованные, незаконные ходатайства в суде об аресте имущества. Оба ходатайства, состряпанные «специалистами»  ГФС и поддержанные прокуратурой, суд не удовлетворил.

Прокуратура вообще не реагирует на жалобы

Обо всех указанных нарушениях законодательства была уведомлена областная  и генеральная прокуратуры, а также президент Порошенко. Менеджмент компании, пострадавшей от беспредельщиков, писал жалобы, на которые руководство областной прокуратуры вообще не реагировало.

Не ответил на жалобу компании и разрекламированный борец с коррупцией, заместитель генпрокурора Давид Сакварелидзе.

Редакция агентства расследований Marionetki.net также отправила информационный запрос в прокуратуру (пока что)  области. Журналистом поставлен вопрос о привлечении к ответственности прокуроров и налоговиков, открывших незаконное уголовное производство и изымавших нефтепродукты.

Похожую ситуацию поднимала перед президентом в прошлом году адвокатская контора «Кравец и партнеры».

Старший партнер Ростислав Кравец написал в обращении к Порошенко:

«Такое позорное поведение налоговиков приводит к подрыву доверия народа не только к налоговым органам, а и к власти в Украине в целом».

В Администрации Президента ответили, что «обращение на контроле».

 

Мнение автора

Как вы думаете, окажутся ли на нарах (или, по крайней мере, будут уволены) сотрудники налоговой и прокуратуры, а также их начальники – все те, кто лепил фальшивые акты проверки и шил белыми нитками неуплату налогов? Ведь им могут быть инкриминированы сразу несколько статей Уголовного кодекса – должностной подлог, превышение служебных полномочий. По мнению автора публикации, в условиях тотальной имитации реформ что-то начать решать в нашей стране можно только через политическую волю президента. А ее все нет.

Больше года она только на словах, и складывается такое ощущение, что Порошенко думает, что способен всех обмануть, перехитрить и переломать через колено. Уверен, что его дар красноречия и изощренные навыки манипулирования людьми приведут его самого к участи намного худшей, чем у Януковича. Виктор Федорович успел смыться, а Петр Алексеевич – может не успеть, и его вынесут из кабинета на вилах. Пока что верится с трудом, что Порошенко образумится. Но верится.

Ведь остановить деятельность вот таких вот, по сути, организованных преступных групп по всей стране – это в действительности вопрос нескольких дней! Нужна политическая воля, искреннее стремление в Европу, проведение реальных реформ, а не их имитация.

 

Не ответил на жалобу компании и разрекламированный борец с коррупцией, заместитель генпрокурора Давид Сакварелидзе

КОММЕНТАРИИ ЭКСПЕРТОВ

Это средство давления на бизнес

Лариса Антощук, адвокат, налоговый консультант, ОО «Палата налоговых консультантов»:

 

«Закономерно, что в случае, когда доначисление достигает 609 000 гривен и более, идет речь о возможном уголовном производстве против руководителя и главного бухгалтера предприятия по статье 212 Уголовного кодекса (уклонение от уплаты налогов). Это средство давления из-за несогласованности норм Налогового кодекса и Уголовного кодекса, а также административного и уголовного процессов используются контролирующими органами для пополнения бюджета. И закономерно — давления на бизнес и даже для неправомерного захвата предприятия недружественными конкурентами (не напоминает 90-е?).

Арест счетов, изъятие первичной документации, офисной техники — это обезвоживание любого бизнеса (услуги, продажа), хотя, казалось бы, эти инструменты необходимы для целей борьбы с экономическими преступлениями. В то же время, учитывая количество случаев изъятия документации, серверов, возникает вопрос — неужели львиная доля предпринимателей является сегодня преступниками? Только те компании, которые избирают путь не молчать, могут изменить ситуацию в стране».

 

Висновок податківців щодо нереальності господарських операцій є безпідставним

Михайло Гончарук, адвокат, партнер АО «Домініон»:

 

«На відміну від назви, стратегія і тактика діяльності податкових органів у 2015 році залишається незмінною. Класичним і, як показує судова практика, часто абсолютно необґрунтованим інструментом під час проведення податкових перевірок є застосування понять «фіктивності», «безтоварності», «нікчемності» господарських операцій. На сьогодні будь-яке підприємство, укладаючи угоду з контрагентом, не може бути повністю впевненим в тому, що податківці не визнають операції по ній «фіктивними» («безтоварними», «нікчемними»), що спричинить до перегляду податкового кредиту та невизнання витрат з такої операції як валових.

Саме такий класичний інструмент був задіяний під час планової документальної виїзної перевірки ТОВ «НК-Віфарт». За наслідками перевірки складено Акт, яким встановлено, що ТОВ «НК-Віфарт» не має права на відшкодування податкового кредиту з ПДВ та витрат по господарським операціям з такими контрагентами, як ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020», ТОВ «Ремако», ТОВ «Торговий Дім Ветек», ТОВ «Фінанспромгаз», ТОВ «Фінансопромгаз Ойл», ТОВ «Транс-газ Бюро» (далі – постачальники).

На підставі вищезазначеного Акту перевірки Вінницькою ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області прийняті податкові повідомлення–рішення, згідно яких позивачеві збільшено грошових зобов’язань з податків на прибуток та ПДВ в сумі 16 788 973 грн., та нараховано фінансових санкцій у сумі 5 929 905 грн.

Юридичний аналіз документів податкової перевірки, в т. ч. первинних документів ТОВ «НК-Віфарт» свідчить, що висновок податківців щодо нереальності господарських операцій є безпідставним та суперечить як нормам Податкового кодексу України, так і позиції Вищого адміністративного суду України та Європейського суду з прав людини.

Висновки Вінницької ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області щодо відсутності документального підтвердження реальності здійснення господарських операцій із зазначеними постачальниками ґрунтуються на незначних недоліках в оформленні первинних документів ТОВ «НК-Віфарт» та неможливістю проведення зустрічної звірки з контрагентами.

Податківцями не взято до уваги надані ТОВ «НК-Віфарт» первинні документи бухгалтерського і податкового обліку, що складені у відповідності до норм Податкового кодексу України та вимог бухгалтерського обліку та в повній мірі підтверджують реальність постачання нафтопродуктів за договорами поставок із вказаними постачальниками.

Така позиція податківців по даній справі не кореспондується із позицією Вищого адміністративного суду України, а саме:

— у листах від 02.06.2011 р № 742/11/13-11 і від 01.11.2011 р № 1936/11/13-11 ВАСУ висловило позицію, що «наявність або відсутність окремих документів або помилки в їх оформленні не є безумовною підставою для висновку про відсутність господарської операції»;

— ВАСУ в постанові від 11.02.2015 у справі № К/800/1217/13 зазначив, що «оцінка господарських операцій повинна даватися на підставі комплексного, всебічного аналізу специфіки й умов укладання конкретної угоди з обов’язковим урахуванням її господарської мети, економічної доцільності, а також використання отриманих товарів або послуг у подальшій діяльності підприємства. При цьому, формальні помилки в первинних документах не повинні бути вирішальною ознакою безтоварності здійснених господарських операцій»;

— в рішенні ВАСУ від 01.04.2015 р по справі № К/9991/13846/12 вказано, що «доводи фіскального органу про наявність окремих недоліків в оформленні товарно-транспортних накладних не є свідченням безтоварності розглянутих операцій з поставки нафтопродуктів позивачеві і не перешкоджають установлення вмісту цих операцій та їх учасників. Крім того, товарно-транспортні накладні служать підставою для проведення розрахунків за договором перевезення. У даному ж спорі не оцінюється правомірність формування Товариством даних податкового обліку по операції з перевезення товарів».

Такий підхід національних судів узгоджується з практикою Європейського суду з прав людини. Зокрема:

— так, в п. 71 рішення у справі «Булвес АД» проти Болгарії» Європейський Суд з прав людини дійшов висновку, що компанія-заявник не повинна нести відповідальність за наслідки невиконання постачальником його обов’язків щодо своєчасного декларування ПДВ і, як наслідок, сплачувати ПДВ повторно разом із пенею»;

— вищенаведений висновок Європейський Суд з прав людини повторно підтвердив у рішенні по справі «Бізнес Сепорт Сентре проти Болгарії», пунктом 23 якого зазначено, що у разі виявлення податковими органами невиконання постачальником своїх обов’язків як платника ПДВ, вони могли б розпочати податкову перевірку цього постачальника, з тим щоб стягнути з нього належні платежі та штрафні санкції. Утім, як зазначив Суд, прямого впливу на оподаткування організації-заявника (Бізнес Сепорт Сентре) це не мало б;

— по справі «Інтерсплав» проти України», суд, у п. 38 рішення зазначив:« На думку Суду, коли державні органи володіють будь-якою інформацією про зловживання в системі відшкодування ПДВ, які здійснюються конкретною компанією, вони можуть вжити відповідних заходів з метою запобігання або усунення таких зловживань. Суд, однак, не може прийняти зауваження Уряду, щодо загальної практики з відшкодування ПДВ за відсутності будь-яких ознак, які вказували б на те, що заявник був безпосередньо залучений в такі зловживання».

Отже, добросовісний платник податків не має і не повинен зазнавати негативних наслідків через порушення законодавства його контрагентом та через наявність певних недоліків в оформленні документів під час здійснення господарської діяльності.

Рішення національних судів та Європейського суду з прав людини свідчать, що податкові органів можуть вживати заходи, направлені на припинення зловживання у сфері сплати ПДВ та бюджетного відшкодування, але відмова у бюджетному відшкодуванні платнику податків, який сумлінно виконав свої зобов’язання перед бюджетом, а також виконав усі передбачені національним законодавством умови для отримання такого відшкодування, тільки на тій підставі, що податковий орган не встановив сплати ПДВ з боку постачальника та/або його контрагентів в ланцюзі, при умови відсутності шахрайських дій з боку одержувача відшкодування, порушує права такого платника податків.

Натомість, на прикладі ТОВ «НК-Віфарт» податкові органи діяли з точність до навпаки, що призвело до незаконних донарахувань підприємству, що є добросовісним платником податків, додаткових 23 млн. грн. податків та штрафних санкцій.

Що  рекомендуємо підприємцям

Для запобігання виникнення подібних правопорушень із сторони посадових осіб податкових органів рекомендуємо в позові включати вимогу про визнання дій протиправними. В такому випадку до інспектора, що проводив перевірку та посадової особа, що прийняла податкове-повідомлення рішення, буде застосована дисциплінарна відповідальність у вигляді догани або звільнення. На превеликий жаль, чинним Податковим кодексом України не передбачене відшкодування посадовими особами податкової служби збитків, завданих їхніми неправомірними діями для підприємства. Аналогічна відповідальність за незаконні дії покладається і на працівників прокуратури. Варто зауважити, що і у випадку з податківцями, так і у випадку з працівниками прокуратури, підприємство може вимагати відшкодування шкоди завданої такими діями за рахунок коштів державного бюджету України».

Артем Фляжников,  marionetki.net